Medidas cautelares tributarias en el proceso penal: el articulo 81.8 LGT

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RESUMEN
ÍNDICE

Desde un punto de vista práctico, el aseguramiento de las posibles responsabilidades pecuniarias dimanantes de la comisión de cualquier delito exige un notable esfuerzo por parte de todos los operadores jurídicos que intervienen en el proceso penal, del mismo modo que estas medidas cautelares reales suponen una especialmente gravosa carga para todo investigado, pues en no pocos casos las padecerá quien finalmente resulte absuelto.

El régimen -que denominaremos en adelante general - de fianzas y embargos encaminado a asegurar la eventual condena al pago de dichas responsabilidades pecuniarias se encuentra regulado en la Ley de Enjuiciamiento Criminal (LECr art.589 s.) LECr art.764, respecto del procedimiento abreviado- y, supletoriamente, por lo dispuesto en la Ley de Enjuiciamiento Civil (LEC).

Conforme a este régimen general, como es sabido, desde el momento en el que existen indicios de criminalidad contra una persona o indicios de responsabilidad civil de un tercero (LECr art.615 s.), en este caso a instancia del perjudicado-, durante la propia fase de instrucción, el juez puede mandar de oficio o a instancia de parte que se preste fianza para asegurar sus responsabilidades pecuniarias, decretando el embargo para cubrirlas si no se presta; y pudiendo ampliarse o reducirse la fianza o embargo si durante el curso del juicio resultan motivos para creer que la cantidad ya asegurada es insuficiente o excesiva.

Por lo que respecta a esta cantidad a afianzar, fija la LECrim que ha de ser el importe probable de responsabilidades pecuniarias incrementado al menos en un tercio.

La adopción de estas medidas en el concreto ámbito de procedimientos incoados por la supuesta comisión de un delito contra la Hacienda Pública no revestía mayores dificultades prácticas o teóricas, que no son pocas, que las que suponía la comisión de cualquier otro delito (dejando a salvo algunas dificultades adicionales derivadas de la llamada teoría de la transmutación del título , sobre lo cual volveremos).

Así, podía y puede actualmente un juez, de oficio o a solicitud de alguna de las partes personadas en el proceso, acordar el aseguramiento de las posibles responsabilidades pecuniarias dimanantes de un indiciario delito contra la Hacienda Pública conforme a estos parámetros generales, del mismo modo que no procede dicho afianzamiento si, por ejemplo, no concurren indicios de criminalidad suficientes frente a esa persona. Así, respecto de un delito contra la Hacienda Pública y conforme a este régimen general , véase por todas el AP Barcelona auto, Sección 5ª, 2-6-14.

Introducción. Medidas cautelares reales y delito fiscal
Capítulo 1. La irrupción de la LGT art.81.8
1. La reforma del año 2012
2. La reforma del año 2015
3. Aplicación retroactiva
Capítulo 2. Dos escenarios para la notitia criminis
1. Previa inspección
2. Sin previa inspección
Capítulo 3. Una facultad referida a delitos contra la Hacienda Pública
1. Delito contra la Hacienda Pública
2. Otros delitos
Capítulo 4. La cuantía
1. ¿Responsabilidad civil o deuda tributaria?
2. Cuantía máxima que puede asegurarse
3, Temporalidad y determinación de la cuantía
Capítulo 5. Posibles medidas a adoptar por la Administración tributaria
Capítulo 6. Destinatario de la medida
1. Denunciados y querellados
2. Responsables directos
3. Responsables subsidiarios
4. Responsables del delito contra la Hacienda Pública
Capítulo 7. Notificación y recursos
Capítulo 8. La decisión del Juez de lo penal
1. Conversión o levantamiento inicial
2. Modificación
3. El problema del limbo
4. Cese por sobreseimiento
5. Alzamiento por presentación de aval
Capítulo 9. Conclusión

Tabla alfabética.