La base imponible en el impuesto sobre sociedades

Sepin, S.L.

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La presente compilación de resoluciones, tanto administrativas como jurisprudenciales, tiene como objeto de estudio la base imponible del Impuesto sobre Sociedades (IS en lo sucesivo).

Nuestro ordenamiento jurídico regula la base imponible del IS en el Título IV, arts. 10 al 25, del Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. El propio articulado de la norma sirve de referencia en el índice del presente trabajo en pro de una búsqueda fácil, sencilla e intuitiva de distintos criterios interpretativos y situaciones emanadas en la aplicación práctica de cada uno de los preceptos.


Concepto y determinación
- Estimación directa
- Estimación objetiva
- Estimación indirecta

Amortizaciones
- Carácter reversible
- Carácter irreversible
- Inmovilizado
- Inversiones inmobiliarias
- Cesión de bienes
- Deterioro de elementos patrimoniales
- Deudas garantizadas

Provisiones
- Tipos
- Depreciación de existencias
- Insolvencias
- Fondos propios
- Otros

Gastos deducibles
- Actuaciones medioambientales
- Aseguradoras
- Deterioro de primas o cuotas pendientes de cobro
- Provisiones técnicas efectuadas por las sociedades de garantía recíproca
- Riesgos derivados de garantías de reparación y revisión
- Devoluciones de ventas

Gastos no deducibles
- Retribución de los fondos propios
- Contabilización de impuestos
- Multas, sanciones y recargos
- Donativos, liberalidades y relaciones públicas
- En paraísos fiscales
- Préstamos participativos

Transmisiones lucrativas y societarias

Operaciones vinculadas
- Valoración
- Documentación
- Determinación del valor normal de mercado
- Servicios entre entidades vinculadas

Integración en la base imponible
- Cambio de la residencia fuera del territorio español
- Paraísos fiscales
- Rentas
- Inscripción contable de ingresos y gastos

Subcapitalización

Rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente

Reducción de ingresos procedentes de activos intangibles

Compensación de bases imponibles negativas

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