Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Editorial Sepin

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Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Sepin, S.L.

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RESUMEN
ÍNDICE

¿Qué ciudadano a lo largo de su trayectoria vital no se ha topado con dudas en lo referente al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas? Desconocemos el dato concreto, pero no resulta arriesgado afirmar que una gran mayoría de la población tiene, ha tenido o tendrá dudas sobre el IRPF. Esta generalidad en la aplicación del tributo hace de especial interés la sección de Al Detalle que dedicamos en el presente Cuaderno a los criterios de la Dirección General de Tributos (DGT) sobre el IRPF.

Previamente a la consulta y/o lectura de la sección debemos realizar una precisión. La DGT como órgano dependiente de la Administración se encuentra sujeta al poder judicial, pudiendo revisar los órganos jurisdiccionales los criterios adoptados en cada caso concreto mediante la interposición del conveniente recurso contencioso-administrativo, que si bien toma en consideración estos criterios son los que verdaderamente interpretan la norma.

La elaboración del presente estudio parte de la premisa de la sencillez tanto en su estructura como utilización, siguiendo la propia Ley 35/2006, de 28 de noviembre, reguladora del IRPF, y en pro de crear una obra que dé cobertura a la búsqueda y encuentro de soluciones por parte del profesional consultante de forma ágil y rápida. Siendo éstas las premisas iniciales, se ha realizado en modo de pregunta-respuesta, exponiendo los distintos supuestos de fondo relacionados con el tributo objeto de análisis, teniendo su herramienta principal en el índice.

Esta recopilación es un estudio global y completo del IRPF, que abarca desde las rentas exentas hasta la calificación de los distintos rendimientos, analizando tanto la imputación e individualización de rentas así como los períodos impositivos y de devengo del tributo.

Resulta bastante complejo reflejar en apenas unas líneas todas y cada una de las cuestiones contenidas, si bien por su utilidad y actualidad destacamos en esta nota aquellas que afectan al ámbito laboral, de la responsabilidad civil y patrimonial, así como a los rendimientos procedentes del capital inmobiliario, en concreto los arrendamientos, y los derivados de actividades económicas.

Hecho imponible
- Presunción de onerosidad

Exenciones
- Ayudas
- Becas
- Contratos laborales de investigación
- Formación profesional ocupacional

Anualidades
- Por alimentos a favor de los hijos

Pensiones

Prestaciones
- Desempleo en pago único
- De la Seguridad Social
- A profesionales por incapacidad
- Patrimonios protegidos de discapacitados
- Sanitarias
- Muface
- Procedente de Suiza
- Seguro colectivo: pensión de viudedad

Indemnizaciones
- Daños personales
- ERE
- Accidente laboral
- Funcionamiento servicios públicos
- Extinción contrato anterior a conciliación
- Por despido y posterior contratación
- Finalización de contrato temporal

Trabajos realizados en el extranjero
- Cuantía exenta
- Desplazamiento
- Desplazamiento en parte del año
- Entidad vinculada
- Trabajadores fronterizos

Cobertura de riesgo de incremento de tipo de interés

Régimen de atribución de rentas
- Socio capitalista
- Comunidad de bienes y gananciales
- Comunidad de gastos
- Comunidad de Propietarios

Individualización de rentas
- Rescate de seguro de vida

Imputación temporal
- Contratos de exclusividad de suministro
- Ganancia o pérdida patrimonial
- Salarios
- Operación a plazos
- Devolución de la subvención por adquisición de vivienda

Período impositivo y devengo
- Rendimientos del capital inmobiliario
- Arrendamientos

Gastos deducibles y reducciones
- Arrendamientos

Rendimientos del capital mobiliario
- Devolución de la prima de emisión
- Fondo de inversión garantizado
- Plan de pensiones garantizado
- Cesión a terceros de capitales propios
- Operaciones de capitalización
- Seguro de vida entre cónyuges
- Otros
- Imputación
- Gastos deducibles

Rendimientos de actividades económicas
- Arrendamiento de inmuebles
- Calificación
- Exclusión
- Elementos afectos
- Cobros y pagos
- Criterio de caja
- Gastos no contabilizados
- Gastos deducibles
- Cesión de bienes y derechos
- Compras consumidas
- Correlación, justificación y contabilización
- Prestación de trabajo por cónyuge e hijos menores
- Seguro de enfermedad
- Publicidad y comidas de empresa
- Seguro de responsabilidad civil
- Sistemas de previsión
- Rendimiento neto negativo
- Amortizaciones
- Pérdida de existencias
- Subvenciones

Rendimientos irregulares
- Resolución del contrato de agencia
- Con período de generación superior a dos años
- Honorarios