Delito fiscal en las personas jurídicas, El (Cuaderno JT 1-2019)

Calvo Vérgez, Juan

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Delito fiscal en las personas jurídicas, El (Cuaderno JT 1-2019)

Editorial Aranzadi, S.A.

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RESUMEN
ÍNDICE

Para que la Administración tributaria pueda presentar denuncia o querella por delito fiscal contra la persona jurídica será necesario que previamente haya valorado en el curso de las actuaciones de comprobación e investigación correspondientes que, junto a la conducta típica de defraudación, no existe en la persona jurídica el oportuno programa de compliance penal o que, existiendo dicho programa, el mismo no resulta adecuado. Analiza la evolución experimentada por la regulación relativa a la responsabilidad penal de las personas jurídicas y, en particular, a la derivada de supuestos de delito fiscal. Incluye la interpretación que han venido manteniendo la Fiscalía General del Estado y el Tribunal Supremo. Estudia el alcance y trascendencia de las Normas UNE 19601 y 19602, las cuales han venido a delimitar la estructura y contenidos de los programas de compliance. Extracto: Sin lugar a dudas la figura del compliance ha adquirido una especial relevancia a raíz de la reforma del CP del año 2010, que introdujo en nuestro ordenamiento la responsabilidad penal de las personas jurídicas. Las personas jurídicas se convierten en penalmente responsables de los delitos cometidos en su nombre o por su cuenta por sus representantes legales y administradores, pero también por quienes, estando sometidos a su autoridad, hayan podido realizar los hechos por no haberse ejercido sobre ellos el debido control. Dentro de dichas figuras delictivas adquiere una especial trascendencia el delito fiscal. Para que la Administración tributaria pueda presentar denuncia o querella por delito fiscal contra la persona jurídica será necesario que previamente haya valorado en el curso de las actuaciones de comprobación e investigación correspondientes que, junto a la conducta típica de defraudación, no existe en la persona jurídica el oportuno programa de compliance penal o que, existiendo dicho programa, el mismo no resulta adecuado. Y ello sin perjuicio de que sea en el proceso judicial penal donde deba determinarse si hay o no delito del que sea responsable penalmente la persona jurídica. La presente Monografía tiene por objeto analizar la evolución experimentada a lo largo de estos últimos tiempos por la regulación relativa a la responsabilidad penal de las personas jurídicas y, en particular, a la derivada de supuestos de delito fiscal. En este sentido se analizan las reformas introducidas en su día por las Leyes Orgánicas 5/2010, 7/2012 y 17/2015. Igualmente es objeto de análisis la diferente interpretación que han venido manteniendo la Fiscalía General del Estado y el Tribunal Supremo respecto de la regulación contenida en la Ley Orgánica 17/2015, con particular atención al modelo de compliance que ha de ser implementado. Y, por supuesto, se estudia el alcance y trascendencia de las Normas UNE 19601 y 19602, las cuales han venido a delimitar la estructura y contenidos de los programas de compliance. El autor es Profesor Titular (acreditado para Catedrático) de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Extremadura. Juan Calvo Vérgez es Profesor Titular (acreditado para Catedrático) de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Extremadura. Destinado a expertos en compliance, compliance officers, asesores fiscales y empresas.

1. La imputación del delito fiscal cometido a través de una persona jurídica

2. La modificación introducida por la Ley Orgánica 5/2010, de 22 de junio

3. Alcance de la reforma introducida por la Ley Orgánica 7/2012, de 27 de diciembre

4. El perfeccionamiento de la reforma iniciada con la Ley Orgánica 5/2010 a través de la aprobación de la ley orgánica 17/2015, de 30 de marzo

5. La Circular 1/2016, de 22 de enero, de la Fiscalía General del Estado, sobre la responsabilidad de las personas jurídicas conforme a la reforma del Código Penal efectuada por la Ley Orgánica 1/2015

6. Análisis de la línea interpretativa seguida por la jurisprudencia del TS y de otros tribunales de justicia

7. La Norma UNE 19601 sistema de gestión de compliance penal y su función de certificación de los programas de prevención de los delitos penales de las empresas

8. El alcance de la Norma UNE 19602 en el diseño de los futuros sistemas de gestión de compliance tributario

9. Reflexiones finales