Tributación de los servicios digitales en la Unión Europea y España, La - Cuaderno JT 1-2020 -

Editorial Aranzadi, S.A.

Tributación de los servicios digitales en la Unión Europea y España, La - Cuaderno JT 1-2020 -

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Tributación de los servicios digitales en la Unión Europea y España, La - Cuaderno JT 1-2020 -

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La tributación de la economía digital, y más concretamente, de los servicios digitales, va más allá del debate científico y académico sobre su categorización conceptual, y representa un nuevo desafío al que la comunidad internacional no se había enfrentado con anterioridad. Analiza, en el marco de la imposición directa, la presencia digital significativa, y en la imposición (in)directa. Estudia el Impuesto sobre los Servicios Digitales propuesto en el seno de la Unión Europea. Incluye el recientemente aprobado Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales español. Destinado a empresas, asesores fiscales y otros especialistas en Derecho Tributario. Extracto: Expone el modo de tributación más idóneo para los servicios digitales y las empresas multinacionales que los prestan, de acuerdo con su forma de hacer negocios en Unión Europea, analizando las opciones disponibles tanto en la imposición directa como indirecta, y las ventajas y desventajas de dicha elección. La consecución de dicho objetivo requiere necesariamente discernir cómo (a través de la renta, el patrimonio, el consumo, etc.) y dónde (Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre el Valor Añadido, impuestos sobre los servicios digitales, u otros) debe gravarse, atendiendo a su vez a los diferentes tipos de empresas multinacionales (las que prestan servicios digitales y las que no). A tal fin, una parte importante del estudio se dedica a analizar, en el marco de la imposición directa, la presencia digital significativa, y en la imposición (in)directa, el Impuesto sobre los Servicios Digitales propuesto en el seno de la Unión Europea y el recientemente aprobado Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales español; además de realizar una serie de propuestas sobre nuevas formas de gravamen de los servicios digitales más allá de los rígidos medidores directos e indirectos de capacidad económica.

Primera Parte

Capítulo I. MARCO CONCEPTUAL DE LA ECONOMÍA DIGITAL EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO: EVOLUCIÓN, CONCEPTO Y ELEMENTOS CARACTERIZADORES

I. De una economía "tradicional" a una economía "digital"

II. El fenómeno digital en la era pre-BEPS

III. La economía digital en la era post-BEPS

IV. Delimitación conceptual de la "economía digital"

V. Elementos caracterizadores

Capítulo II. LOS EFECTOS PERJUDICIALES Y NUEVOS PARADIGMAS QUE PLANTEA LA ECONOMÍA DIGITAL

I. Notas previas: la necesaria identificación de los efectos perjudiciales de la economía digital

II. La "erosión" de las bases imponibles en los Estados

III. La crisis del establecimiento permanente y la falta de un "nexo": reglas de tributación internacional obsoletas

IV. Crisis de soberanía fiscal: dónde se sitúa la creación del valor y dónde tributa (o debe tributar)

V. La multiplicidad de derechos impositivos

VI. El "parasitismo" de determinadas empresas multinacionales

VII. Cambio de paradigma: del valor de los ingresos al valor de los usuarios

Segunda Parte.

Capítulo III. LA TRIBUTACIÓN DE LOS SERVICIOS DIGITALES EN LA IMPOSICIÓN DIRECTA: ESTABLECIMIENTO PERMANENTE "VIRTUAL" Y "PRESENCIA DIGITAL SIGNIFICATIVA"

I. Introducción al capítulo

II. Hacia un concepto virtual de establecimiento permanente

III. La presencia digital significativa

Capítulo IV. LA TRIBUTACIÓN DE LOS SERVICIOS DIGITALES EN LA IMPOSICIÓN INDIRECTA: IMPUESTO SOBRE LOS SERVICIOS DIGITALES

I. Introducción al capítulo

II. El impuesto sobre los servicios digitales en la Unión Europea

III. El impuesto sobre determinados servicios digitales de España

IV. Valoración final

Capítulo V. LA TRIBUTACIÓN IDÓNEA DE LOS SERVICIOS DIGITALES EN LA UNIÓN EUROPEA: ENTRE LA IMPOSICIÓN DIRECTA, LA INDIRECTA Y LOS NUEVOS PARADIGMAS

I. Las estructuras de negocios en la Unión Europea

II. La singularidad de las empresas multinacionales que actúan en las transacciones de bienes y servicios digitales: la necesaria diferenciación entre tipos de actividades empresariales

III. La elección de un modo directo o indirecto para someter a tributación los servicios digitales en la Unión Europea

IV. Nuevos patrones de tributación para avanzar en la construcción de los sistemas tributarios del siglo XXI


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