Este manual pretende, de manera clara y comprensible, proporcionar a los profesionales del Derecho Tributario una herramienta para conocer el tratamiento de la residencia fiscal de las personas físicas desde la perspectiva de los ordenamientos jurídicos tributarios de España y Reino Unido. Su objetivo es, entre otras cosas, que puedan afrontar los cambios que el previsible Brexit traiga consigo en la tributación de los ciudadanos británicos residentes en España. Después de la promulgación en Reino Unido de la Ley de Retirada de la Unión Europea de 2018, se inició el camino de la salida de Reino Unido de la Unión Europea. Salida que, de producirse finalmente, supondrá un escenario completamente nuevo para los ciudadanos británicos. Para ser capaces de enfrentarse a este desafío será fundamental conocer, además de las consecuencias inmediatas de esta situación, el tratamiento de la residencia fiscal desde la perspectiva de los ordenamientos jurídicos de España y de Reino Unido, su determinación en caso de conflicto, los aspectos controvertidos de la misma en el Derecho de la Unión y las soluciones que ofrece el Convenio para evitar la doble imposición firmado entre ambos países. Así, veremos cómo ambos Estados tienen una visión bastante diferente de lo que es la residencia fiscal, su habitualidad y su relación con otros conceptos jurídicos, como el domicilio, que analizaremos profundamente a través del estudio de la normativa y la jurisprudencia, tanto doméstica como europea. Una herramienta indispensable para el asesoramiento del profesional del Derecho fiscal, que le anticipa los efectos de la ruptura, negociada o no, de Reino Unido y la Unión Europea.

1. ASPECTOS DOGMÁTICOS

1.1. Ámbito espacial de aplicación de las normas

1.1.1. Concepto de ámbito espacial de aplicación

1.1.2. Eficacia y extensión de la ley tributaria

1.2. Naturaleza jurídica de las normas financieras

1.3. Límites al poder tributario del Estado

1.4. El ámbito de aplicación espacial de las normas tributarias españolas y británicas

2. LA RESIDENCIA COMO CRITERIO DE SUJECIÓN AL IRPF Y AL INCOME TAX Y CAPITAL GAINS TAX ; ESTUDIO COMPARADO: ESPAÑA Y REINO UNIDO

2.1. La residencia fiscal en la legislación doméstica española

2.2. La residencia fiscal en la legislación doméstica de Reino Unido

2.3. La aplicación especial del criterio de residencia a determinadas personas físicas por su condición de funcionarios

3. LA DETERMINACIÓN DE LA RESIDENCIA FISCAL EN CASO DE CONFLICTO

3.1. Los CDI y otras fuentes del derecho internacional

3.2. La relación entre la residencia y los CDI

3.3. Especial incidencia del CDI entre España y Reino Unido

3.4. Los métodos para evitar la doble imposición internacional

4. ASPECTOS CONTROVERTIDOS EN TORNO A LA DETERMINACIÓN DE LA RESIDENCIA FISCAL DE LAS PERSONAS FÍSICAS EN EL DERECHO DE LA UNIÓN

4.1. Introducción

4.2. Normativa legal: Los Tratados y el derecho derivado

4.3. Jurisprudencia del TJUE

4.4. Conclusiones

5. LOS CDI EN EL ÁMBITO DE LA UNIÓN EUROPEA

5.1. Introducción

5.2. La adopción de CDI en el ámbito de la Unión Europea

5.3. Las relaciones entre Derecho derivado y los CDI

5.4. Análisis de la jurisprudencia del TJUE con relación a la doble imposición internacional

5.5. Consideraciones finales

6. PRINCIPALES EFECTOS DE LA SALIDA DE REINO UNIDO DE LA UNIÓN EUROPEA

6.1. La European Unión (Withdrawal) Act 2018 o Ley de Retirada de la Unión Europea de 2018