Nueva fiscalidad del comercio electrónico. Paso a paso

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Nueva fiscalidad del comercio electrónico. Paso a paso

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RESUMEN
ÍNDICE

El mundo del comercio internacional es un ámbito en continuo cambio y adaptación. Sin duda, uno de los cambios más importantes en las últimas décadas es la creciente relevancia que ha ido alcanzando el comercio electrónico dentro de este, derivado de la mejora en las infraestructuras dedicadas al transporte de mercancías y la accesibilidad por parte de todos los usuarios de herramientas que permiten operar en él. Cualquier persona con un ordenador es capaz de llevar a cabo una operación de comercio internacional en la que puede solicitar un producto radicado en la otra punta del mundo con un solo click y, además, llevar a cabo su pago con otro.

Este cambio de paradigma ha determinado que a lo largo de los últimos años el poder legislativo haya puesto el foco sobre estas nuevas vías que ha tenido la economía digital para abrirse paso. Por supuesto, el más importante pilar a estudio es el relacionado con la vertiente de los ingresos públicos, es decir, con los tributos. Es por ello que, ante las últimas modificaciones introducidas tanto en la normativa interna española como las decisiones tomadas en el ámbito supranacional de la Unión Europea, se hace necesario un estudio del nuevo paradigma del comercio electrónico en la actualidad enfocado no sólo en su fiscalidad directa (Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas e Impuesto sobre la Renta de No Residentes) sino también en la vertiente indirecta de su fiscalidad (Impuesto sobre el Valor Añadido).

Esta guía se ha estructurado diferenciando entre una primera parte relativa a la definición del comercio electrónico y su situación actual en el paradigma legislativo, y una segunda parte donde se desarrolla un estudio pormenorizado de su fiscalidad directa e indirecta y los retos y dificultades que ésta afronta.

Así, para dotar a esta guía de un eminente contenido práctico, se incluyen a lo largo de la obra esquemas, resolución directa de preguntas frecuentes, análisis jurisprudencial y de resoluciones administrativas relevantes y una relación de casos prácticos de interés para el objeto de estudio.

1. Definición de comercio electrónico

2. La facturación en el ámbito del comercio electrónico: la factura digital

3. Fiscalidad directa del comercio electrónico

3.1. Fiscalidad directa en el comercio electrónico: Impuesto sobre Sociedades

3.1.1. Problemática de la residencia fiscal y el establecimiento permanente

3.1.2. Renta gravable: calificación jurídica de las rentas

3.2. Fiscalidad directa en el comercio electrónico: IRPF e IRNR

4. Fiscalidad indirecta del comercio electrónico: novedades normativas

4.1. Fiscalidad indirecta del comercio electrónico: régimen especial de ventas a distancia (IVA)

4.1.1. Reglas generales de localización de las entregas de bienes en las ventas a distancia

4.1.2. Opción por la tributación en destino de las entregas de bienes

4.1.3. Reglas generales de localización de los servicios contratados por vía electrónica

4.1.4. Reglas especiales por utilización de una interfaz digital

4.2. Fiscalidad indirecta del comercio electrónico: régimen aplicable a los servicios prestados por vía electrónica (IVA)

4.3. Fiscalidad indirecta del comercio electrónico: regímenes especiales aplicables a las ventas a distancia y servicios TRE

4.4. Tipo impositivo aplicable al comercio electrónico

4.5. Obligaciones formales y registrales del comercio electrónico

ANEXO. CASOS PRÁCTICOS