Impuesto sobre el valor añadido IVA. Manual práctico

Editorial Tirant lo Blanch

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Índice
Abreviaturas 21
Presentación 23
Capítulo 1
INTRODUCCIÓN
1.1. Naturaleza y funcionamiento. Artículo 1 LIVA 25
1.2. Operativa del IVA en relación con el comercio internacional 26
1.2.1. Importaciones 29
1.2.2. Exportaciones 30
1.2.3. Adquisiciones y entregas intracomunitarias 30
1.2.4. Ejemplos 31
1.3. Normativa reguladora. Artículo 2 LIVA 41
1.4. Ámbito espacial de aplicación del Impuesto. Artículo 3 LIVA 41
1.5. Delimitación de la tributación por IVA en el territorio común y los territorios forales. 43
1.6. Cesión del IVA a las Comunidades Autónomas 43
1.7. Recurso propio de la Unión Europea basado en el IVA 44
1.8. Delimitación y relación del IVA con otros impuestos. Artículo 4 LIVA 44
1.9. La importancia del IVA 46
1.10. Planteamiento para el estudio del IVA 51
Capítulo 2
HECHO IMPONIBLE EN LAS ENTREGAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS
2.1. Hecho imponible. Operaciones sujetas. Artículo 4 LIVA 55
2.1.1. Concepto de empresario o profesional. Artículo 5.uno y cuatro LIVA 56
2.1.2. Concepto de actividades empresariales o profesionales. Artículos 4.dos, 5.dos y tres LIVA 57
2.1.3. Concepto de edificaciones. Artículo 6 LIVA 58
2.1.4. Concepto de entrega de bienes 59
2.1.4.1. Entrega de bienes. Artículo 8 LIVA 59
2.1.4.2. Operaciones asimiladas a las entregas de bienes. Artículo 9 LIVA 60
2.1.5. Acuerdo de ventas de bienes en consigna. Artículo 9bis LIVA 64
2.1.6. Concepto de transformación. Artículo 10 LIVA 66
2.1.7. Concepto de prestación de servicios 66
2.1.7.1. Prestación de servicios. Artículo 11 LIVA 66
2.1.7.2. Operaciones asimiladas a las prestaciones de servicios. Artículo 12 LIVA 67
2.2. Operaciones no sujetas. Artículo 7 LIVA 68
2.3. Ejercicios Capítulo 2 72
Capítulo 3
HECHO IMPONIBLE EN LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES
3.1. Concepto de adquisición intracomunitaria. Artículo 15 LIVA 89
3.2. Hecho imponible. Operaciones sujetas. Artículo 13 LIVA; Artículo 2 RIVA 90
3.3. Adquisiciones no sujetas. Artículo 14 LIVA; Artículo 3 RIVA 92
3.4. Operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes. Artículo 16 LIVA 92
3.5. Ejercicios Capítulo 3 93
Capítulo 4
HECHO IMPONIBLE EN LAS IMPORTACIONES DE BIENES
4.1. Concepto de importación de bienes. Artículo 18 LIVA 99
4.2. Hecho imponible. Operaciones sujetas. Artículo 17 LIVA 100
4.3. Operaciones asimiladas a las importaciones de bienes. Artículo 19 LIVA 100
4.4. Ejercicios Capítulo 4 101
Capítulo 5
EXENCIONES EN LAS ENTREGAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS
5.1. Exenciones en operaciones interiores. Artículo 20 LIVA 106
5.1.1. Exenciones médicas y sanitarias 106
5.1.1.1. Hospitalización y asistencia sanitaria. Artículo 20.uno.2º LIVA; Artículo 4 RIVA 106
5.1.1.2. Servicios de profesionales médicos o sanitarios. Artículo 20.uno.3º LIVA 107
5.1.1.3. Entregas de sangre, plasma sanguíneo y otros. Artículo 20.uno.4º LIVA 107
5.1.1.4. Servicios dentales. Artículo 20.uno.5º LIVA 107
5.1.1.5. Seguridad Social. Artículo 20.uno.7º LIVA 107
5.1.1.6. Transporte de enfermos o heridos. Artículo 20.uno.15º LIVA 108
5.1.2. Exenciones de carácter social 108
5.1.2.1. Asistencia social. Artículo 20.uno.8º LIVA 108
5.1.2.2. Cesiones de personal por entidades religiosas. Artículo 20.uno.11º LIVA 109
5.1.2.3. Entidades no lucrativas. Artículo 20.uno.12º LIVA 109
5.1.3. Exenciones relativas a educación, deporte y cultura 109
5.1.3.1. Educación. Artículo 20.uno.9º y 10º LIVA; Artículo 7 RIVA 109
5.1.3.2. Servicios deportivos. Artículo 20.uno.13º LIVA 110
5.1.3.3. Servicios culturales. Artículo 20.uno.14º LIVA 111
5.1.3.4. Artistas, escritores, compositores musicales y otros. Artículo 20.uno.26º LIVA 111
5.1.4. Exenciones en operaciones de seguro y financieras 111
5.1.4.1. Operaciones de seguro, reaseguro y capitalización. Artículo 20.uno.16º LIVA 111
5.1.4.2. Operaciones financieras. Artículo 20.uno.18º LIVA 112
5.1.5. Exenciones inmobiliarias 114
5.1.5.1. Entregas de terrenos. Artículo 20.uno.20º LIVA 114
5.1.5.2. Entregas de edificaciones. Artículo 20.uno.22º LIVA; Artículo 8 RIVA 115
5.1.5.3. Arrendamientos de terrenos y edificios. Artículo 20.uno.23º LIVA 117
5.1.6. Exenciones de carácter técnico 118
5.1.6.1. Entregas de bienes utilizados en operaciones exentas. Artículo 20.uno.24º LIVA 118
5.1.6.2. Entregas de bienes que hubieran determinado la exclusión total del derecho a deducir. Artículo 20.uno.25º LIVA 118
5.1.7. Otras exenciones 119
5.1.7.1. Servicios postales y sellos. Artículo 20.uno.1º y 17º LIVA 119
5.1.7.2. Servicios prestados directamente a sus miembros por uniones, agrupaciones o entidades autónomas, incluidas las Agrupaciones de Interés Económico. Artículo 20.uno.6º LIVA 119
5.1.7.3. Loterías, apuestas y juegos de azar. Artículo 20.uno.19º LIVA 119
5.1.7.4. Partidos políticos. Artículo 20.uno.28º LIVA 120
5.1.8. Renuncia a la exención. Artículo 20.dos LIVA; Artículo 8 RIVA 120
5.1.9. Gravamen por Transmisiones Patrimoniales Onerosas de las operaciones inmobiliarias exentas de IVA. Artículo 4 LIVA 121
5.1.10. Entidades o establecimientos de carácter social. Artículo 20.tres LIVA; Artículo 6 RIVA 124
5.2. Exenciones en las exportaciones de bienes. Artículo 21 LIVA 124
5.2.1. Exportaciones directas. Artículo 21.1º LIVA; Artículo 9.1.1º RIVA 125
5.2.2. Exportaciones indirectas. Artículos 21.2º y 117 LIVA; Artículo 9.1.2º RIVA 125
5.2.2.1. Entregas de bienes a viajeros 126
5.2.1.2. Entregas de bienes en tiendas libres de impuestos 127
5.2.3. Trabajos realizados sobre bienes que van a ser exportados. Artículo 21.3º LIVA; Artículo 9.1.3º RIVA 127
5.2.4. Entregas de bienes a organismos reconocidos para su exportación. Artículo 21.4º LIVA; Artículo 9.1.4º RIVA 129
5.2.5. Servicios relacionados con las exportaciones. Artículo 21.5º LIVA; Artículo 9.1.5º RIVA 129
5.2.6. Servicios de mediación en las exportaciones. Artículo 21.6º LIVA 130
5.3. Exenciones en operaciones asimiladas a las exportaciones. Artículo 22 LIVA; Artículo 10 RIVA 130
5.3.1. Operaciones relativas a buques. Artículo 22.uno, dos, tres y siete LIVA; Artículo 10.1 y 2 RIVA 130
5.3.2. Operaciones relativas a aeronaves. Artículo 22.cuatro, cinco, seis y siete LIVA; Artículo 10.1 y 2 RIVA 132
5.3.3. Operaciones en relaciones diplomáticas, consulares y con organismos internacionales. Artículo 22.ocho y nueve LIVA 133
5.3.4. Transporte de viajeros. Artículo 22.trece LIVA; Artículo 10.3 RIVA 133
5.3.5. Otras operaciones. Artículo 22.diez, once, doce, catorce y quince LIVA 134
5.4. Exenciones relativas a zonas francas, depósitos francos y otros depósitos. Artículo 23 LIVA; Artículo 11 RIVA 134
5.5. Exenciones relativas a regímenes aduaneros y fiscales. Artículo 24 LIVA; Artículo 12 RIVA 135
5.6. Exenciones en las entregas intracomunitarias. Artículo 25 LIVA; Artículo 13 RIVA 136
5.7. Ejercicios Capítulo 5 139
Capítulo 6
EXENCIONES EN LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES
6.1. Exenciones en las adquisiciones intracomunitarias de bienes. Artículo 26 LIVA 157
6.2. Ejercicios Capítulo 6 158
Capítulo 7
EXENCIONES EN LAS IMPORTACIONES DE BIENES
7.1. Exenciones en importaciones de bienes cuya entrega interior está exenta. Artículo 27 LIVA; Artículo 14 RIVA 161
7.2. Exenciones análogas a los beneficios arancelarios 162
7.2.1. Bienes personales. Artículo 29 LIVA; Artículo 15 RIVA 162
7.2.1.1. Por traslado de residencia. Artículo 28 LIVA 163
7.2.1.2. Bienes destinados al amueblamiento de una vivienda secundaria. Artículo 30 LIVA 164
7.2.1.3. Por razón de matrimonio. Artículo 31 LIVA 164
7.2.1.4. Por causa de herencia. Artículo 32 LIVA 165
7.2.2. Bienes muebles importados por estudiantes. Artículo 33 LIVA 165
7.2.3. Bienes de escaso valor. Artículo 34 LIVA 166
7.2.4. Bienes en régimen de viajeros. Artículo 35 LIVA 166
7.2.5. Pequeños envíos. Artículo 36 LIVA 167
7.2.6. Animales de laboratorio y sustancias biológicas y químicas destinados a la investigación. Artículo 40 LIVA; Artículo 17 RIVA 168
7.2.7. Sustancias terapéuticas de origen humano y de reactivos para la determinación de los grupos sanguíneos y de los tejidos humanos. Artículo 41 LIVA; Artículo 17 RIVA 168
7.2.8. Sustancias de referencia para el control de calidad de los medicamentos. Artículo 42 LIVA; Artículo 17 RIVA 169
7.2.9. Productos farmacéuticos utilizados con ocasión de competiciones deportivas internacionales. Artículo 43 LIVA 169
7.2.10. Bienes destinados a organismos caritativos o filantrópicos. Artículo 44 LIVA; Artículo 17 RIVA 169
7.2.11. Bienes en beneficio de personas con discapacidad. Artículo 45 LIVA; Artículo 17 RIVA 170
7.2.12. Bienes en beneficio de las víctimas de catástrofes. Artículo 46 LIVA; Artículo 17 RIVA 171
7.2.13. Bienes para ser objeto de exámenes, análisis o ensayos. Artículo 49 LIVA; Artículo 17 RIVA 172
7.2.14. Objetos de colección o de arte. Artículo 54 LIVA; Artículo 17 RIVA 172
7.2.15. Ataúdes, materiales y objetos para cementerios. Artículo 58 LIVA; Artículo 17 RIVA 172
7.3. Exenciones relativas a actividades económicas internacionales 173
7.3.1. Bienes con ocasión del traslado de la sede de actividad. Artículo 37 LIVA; Artículo 16 RIVA 173
7.3.2. Bienes obtenidos por productores agrícolas o ganaderos en tierras situadas en terceros países. Artículo 38 LIVA 174
7.3.3. Semillas, abonos y productos para el tratamiento del suelo y de los vegetales. Artículo 39 LIVA 174
7.3.4. Bienes con fines de promoción comercial. Artículo 48 LIVA 175
7.3.5. Bienes destinados a los organismos competentes en materia de protección de la propiedad intelectual o industrial. Artículo 50 LIVA 177
7.3.6. Documentos de carácter turístico. Artículo 51 LIVA 177
7.3.7. Materiales para el acondicionamiento y protección de mercancías. Artículo 55 LIVA 177
7.3.8. Bienes destinados al acondicionamiento o a la alimentación en ruta de animales. Artículo 56 LIVA 178
7.3.9. Carburantes y lubricantes. Artículo 57 LIVA 178
7.3.10. Productos de pesca. Artículo 59 LIVA 179
7.4. Exenciones relativas a acuerdos o relaciones internacionales 179
7.4.1. Bienes en el marco de ciertas relaciones internacionales. Artículo 47 LIVA 179
7.4.2.Documentos diversos. Artículo 52 LIVA 180
7.4.3. Material audiovisual producido por la Organización de las Naciones Unidas. Artículo 53 LIVA 182
7.4.4. Bienes en régimen diplomático o consular. Artículo 60 LIVA 182
7.4.5. Bienes destinados a organismos internacionales. Artículo 61 LIVA 182
7.4.6. Bienes destinados a la OTAN. Artículo 62 LIVA 182
7.5. Exenciones técnicas 183
7.5.1. Reimportaciones de bienes. Artículo 63 de la LIVA; Artículo 18 RIVA 183
7.5.2. Prestaciones de servicios relacionados con las importaciones. Artículo 64 LIVA; Artículo 19 RIVA 184
7.5.3. Bienes que se vinculen al régimen de depósito distinto del aduanero. Artículo 65 LIVA; Artículo 20 RIVA 184
7.5.4. Exenciones para evitar la doble imposición. Artículo 66 LIVA; Artículo 21 RIVA 185
7.6. Ejercicios Capítulo 7 186
Capítulo 8
LUGAR DE REALIZACIÓN DEL HECHO IMPONIBLE
8.1. Normas de localización de las entregas de bienes y de las prestaciones de servicios 191
8.1.1. Lugar de realización de las entregas de bienes. Artículo 68 LIVA; Artículo 22 RIVA 192
8.1.1.1. Regla general. 192
8.1.1.2. Reglas especiales. 193
8.1.2. Lugar de realización de las prestaciones de servicios 196
8.1.2.1. Reglas generales. Artículo 69 LIVA; Artículo 23 RIVA 196
8.1.2.2. Reglas especiales. Artículo 70 LIVA; Artículos 22 y 23 RIVA 199
8.2. Normas de localización de las operaciones intracomunitarias 205
8.2.1. Lugar de realización de las adquisiciones intracomunitarias de bienes. Artículo 71 LIVA; Artículo 23 RIVA 205
8.2.2. Lugar de realización de los transportes intracomunitarios de bienes. Artículo 72 LIVA 205
8.3. Ejercicios Capítulo 8 206
Capítulo 9
DEVENGO DEL IMPUESTO
9.1. Entrega de bienes y prestaciones de servicios. Artículo 75 LIVA 219
9.2. Adquisiciones intracomunitarias de bienes. Artículo 76 LIVA 222
9.3. Importaciones. Artículo 77 LIVA 222
9.4. Ejercicios Capítulo 9 223
Capítulo 10
BASE IMPONIBLE
10.1. Entrega de bienes y prestaciones de servicios 229
10.1.1.Regla general. Artículo 78 LIVA 229
10.1.2. Reglas especiales. Artículo 79 LIVA; Artículo 24 bis RIVA 231
10.1.3. Modificación de la base imponible. Artículo 80 LIVA; Artículo 24 RIVA 234
10.2. Adquisiciones intracomunitarias de bienes. Artículo 82 LIVA; Artículo 24 RIVA 238
10.3. Importaciones. Artículo 83 LIVA 239
10.4. Ejercicios Capítulo 10 241
Capítulo 11
SUJETOS PASIVOS Y REPERCUSIÓN DEL IMPUESTO
11.1. Sujetos pasivos 249
11.1.1.Entregas de bienes y prestaciones de servicios. Artículo 84 LIVA; Artículo 24 ter, quáter y quinquies RIVA 249
11.1.2. Adquisiciones intracomunitarias de bienes. Artículo 85 LIVA 252
11.1.3. Importaciones. Artículo 86 LIVA 252
11.2. Responsables del impuesto. Artículo 87 LIVA 253
11.3. Repercusión del impuesto. Artículo 88 LIVA; Artículo 25 RIVA 254
11.3.1. Rectificación de las cuotas repercutidas. Artículo 89 LIVA 255
11.4. Ejercicios Capítulo 11 257
Capítulo 12
TIPO IMPOSITIVO
12.1. Tipo impositivo general del 21%. Artículo 90 LIVA 269
12.2. Tipo impositivo reducido del 10%. Artículo 91.uno LIVA; Artículo 26 RIVA 269
12.2.1. A las entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones de los siguientes bienes 269
12.2.2. A las prestaciones de servicios siguientes 270
12.2.3. A las siguientes operaciones 272
12.2.4. En relación con los objetos de arte, antigüedades y objetos de colección. 273
12.3. Tipo impositivo reducido del 4%. Artículo 91.dos LIVA: Artículo 26 bis RIVA 273
12.3.1. A las entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones de los bienes que se indican a continuación 273
12.3.2. A las prestaciones de servicios siguientes 275
12.4. Ejecuciones de obra que sean prestaciones de servicios 276
12.5. Tipos impositivos aplicables a bienes necesarios para combatir los efectos del Covid-19 276
12.6. Ejercicios Capítulo 12 276
Capítulo 13
DEDUCCIONES Y DEVOLUCIONES
13.1. Sujetos pasivos con derecho a deducción. Requisitos subjetivos. Artículo 93 LIVA 281
13.2. Cuotas deducibles. Artículo 92 LIVA 283
13.3. Operaciones que originan el derecho a la deducción. Artículo 94 LIVA 283
13.4. Limitaciones en el derecho a deducir. Artículo 95 y 96 LIVA 284
13.5. Operativa de las deducciones 287
13.5.1. Requisitos formales. Artículo 97 LIVA 287
13.5.2. Requisitos temporales. Artículos 98 y 100 LIVA 288
13.5.3. Ejercicio de la deducción. Artículo 99 LIVA 289
13.5.4. Deducciones en sectores diferenciados de actividad. Artículo 101 LIVA; Artículo 28 RIVA 290
13.6. Regla de la prorrata. Artículos 102 y 103 LIVA; Artículo 28 RIVA 291
13.6.1. Prorrata general. Artículo 104 y 105 de la LIVA. Artículo 28 RIVA 292
13.6.2. Prorrata especial. Artículo 106 LIVA 294
13.6.3. Regularización de deducciones por bienes de inversión. Artículo 107 LIVA 295
13.6.4. Entregas de bienes de inversión durante el período de regularización. Artículo 110 LIVA 298
13.7. Deducciones de las cuotas soportadas con anterioridad al inicio de actividades. Artículo 111 LIVA; Artículo 27 RIVA 299
13.8. Rectificación de las deducciones. Artículo 114 LIVA; Artículo 24.2.b.3º RIVA 301
13.9. Devoluciones 302
13.9.1. Supuestos generales de devolución. Artículo 115 LIVA; Artículo 29 RIVA 302
13.9.2. Devoluciones mensuales. Artículo 116 LIVA; Artículo 30 y 30 bis RIVA 302
13.9.3. Devoluciones a exportadores en régimen de viajeros. Artículo 117 LIVA 303
13.9.4. Devoluciones a empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicación del impuesto, Islas Canarias, Ceuta y Melilla por IVA soportado en operaciones efectuadas en Estados miembros distintos de España. Artículo 117 bis LIVA; Artículo 30 ter RIVA 303
13.9.5. Garantías de las devoluciones. Artículo 118 LIVA 304
13.9.6. Devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del impuesto. Artículos 119 y 119 bis LIVA; Artículos 31 y 31 bis RIVA 304
13.9.7. Devoluciones por entregas a título ocasional de medios de transporte nuevos. Artículo 32 RIVA 307
13.10. Ejercicios Capítulo 13 307
Capítulo 14
REGÍMENES ESPECIALES
14.1. Normas generales. Artículos 120 y 121 LIVA; Artículo 33 RIVA 321
14.2. Régimen simplificado 323
14.2.1. Ámbito de aplicación. Artículo 122 LIVA; Artículos 34 a 37 RIVA 324
14.2.2. Contenido del régimen. Artículo 123 LIVA; Artículos 38 y 39 RIVA 326
14.2.3. Obligaciones formales. Artículos 40 y 41 RIVA 335
14.3. Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca 336
14.3.1. Ámbito de aplicación. Artículos 124 a 128 LIVA; Artículos 43 a 46 RIVA 337
14.3.2. Contenido del régimen. Artículos 129 a 134 LIVA; Artículos 48 y 49 RIVA 341
14.3.3. Comienzo o cese en la aplicación del régimen especial. Artículo 134 bis LIVA; Artículo 49 bis RIVA 343
14.3.4. Obligaciones formales. Artículo 47 RIVA 344
14.4. Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección (REBU) 344
14.4.1. Ámbito de aplicación. Artículos 135 y 136 y disposición transitoria undécima LIVA 345
14.4.2. Contenido del régimen. Artículos 137 a 139 LIVA; Artículo 50 RIVA 347
14.4.3. Obligaciones formales. Artículo 51 RIVA 350
14.5. Régimen especial aplicable a las operaciones con oro de inversión 350
14.5.1. Ámbito de aplicación. Artículo 140 LIVA; Artículo 51 bis RIVA 350
14.5.2. Contenido del régimen. Artículos 140 bis a 140 quinquies LIVA; Artículo 51 ter RIVA 351
14.5.3. Obligaciones formales. Artículo 140 sexies LIVA; Artículo 51 quáter RIVA 353
14.6. Régimen especial de las agencias de viajes 353
14.6.1. Ámbito de aplicación. Artículos 141, 144 y 147 LIVA; Artículo 52 RIVA 354
14.6.2. Contenido del régimen. Artículos 142 a 146 LIVA 355
14.6.3. Obligaciones formales. Artículo 53 RIVA 357
14.7. Régimen especial del recargo de equivalencia 357
14.7.1. Ámbito de aplicación. Artículos 148 y 149 LIVA; Artículos 54 y 59 RIVA 357
14.7.2. Contenido del régimen. Artículos 154 a 162 LIVA; Artículo 60 RIVA 360
14.7.3. Obligaciones formales. Artículo 163 LIVA; Artículo 61 RIVA 363
14.8. Regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica 364
14.8.1. Reglas comunes. Artículos 163 septiesdecies y 163 quatervicies LIVA; Artículos 61 duodecies a 61 quinquiesdecies RIVA 365
14.8.2. Régimen exterior de la Unión. 366
14.8.2.1. Ámbito de aplicación. Artículo 163 octiesdecies LIVA 366
14.8.2.2. Contenido del régimen. 367
14.8.2.3. Obligaciones formales. Artículo 163 noniesdecies LIVA 368
14.8.3. Régimen de la Unión 370
14.8.3.1. Ámbito de aplicación. Artículo 163 unvicies LIVA 370
14.8.3.2. Contenido del régimen 371
14.8.3.3. Obligaciones formales. Artículo 163 duovicies LIVA 372
14.9. Régimen especial del grupo de entidades 374
14.9.1. Ámbito de aplicación. Artículos 163 quinquies a 163 septies LIVA 374
14.9.2. Contenido del régimen. Artículo 163 octies LIVA 376
14.9.3. Obligaciones específicas. Artículos 163 nonies LIVA; Artículos 61 bis a 61 sexies RIVA 378
14.10. Régimen especial del criterio de caja 381
14.10.1. Ámbito de aplicación. Artículos 163 decies a 163 duodecies LIVA; 61 septies a 61 nonies RIVA 382
14.10.2. Contenido del régimen. Artículos 163 terdecies a 163 sexiesdecies LIVA 383
14.10.3. Obligaciones formales. Artículos 61 decies y 61 undecies RIVA 385
14.11. Ejercicios Capítulo 14 386
14.11.1. Régimen simplificado 386
14.11.2. Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca 391
14.11.3. Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección 393
14.11.4. Régimen especial de las agencias de viaje 393
14.11.5. Régimen de recargo de equivalencia 394
14.11.6. Regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica 396
14.11.7. Régimen especial del grupo de empresas 397
14.11.8. Régimen especial del criterio de caja 397
Capítulo 15
OBLIGACIONES DEL SUJETO PASIVO Y GESTIÓN DEL IMPUESTO
15.1. Obligaciones del sujeto pasivo. Artículo 164 LIVA 399
15.2. Obligaciones censales 400
15.2.1. Declaración de alta 400
15.2.2. Declaración de modificación 402
15.2.3. Declaración de baja 402
15.3. Obligaciones en materia de facturación. Artículo 165 LIVA 403
15.3.1. Obligación de facturar 403
15.3.2. Tipos de facturas y contenido 405
15.3.3. Facturas expedidas por el destinatario o por terceros 409
15.3.4. Forma y plazos de expedición y envío de las facturas 410
15.3.5. Obligación de conservación de las facturas 411
15.3.6. Facturas rectificativas 412
15.4. Obligaciones contables y libros registros en el IVA. Artículo 166 LIVA; Artículos 62 a 70 RIVA 412
15.4.1. Suministro Inmediato de Información (SII) 419
15.5. Autoliquidaciones. Artículos 167 a 169 LIVA; Artículos 71 a 77 y disposición adicional octava RIVA 423
15.5.1. Modelos de presentación periódica 424
15.5.2. Modelos de presentación no periódica 426
15.5.3. Plazos de presentación 428
15.5.4. Lugar de presentación 429
15.5.5. Liquidaciones provisionales de oficio 430
15.6. Declaraciones informativas del IVA 430
15.6.1. Declaración-resumen anual. Modelo 390 430
15.6.2.Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. Modelo 349. Artículos 78 a 81 RIVA 431
15.7. Nombramiento de representante. Artículos 119 bis y 164.uno.7º LIVA; Artículo 82 RIVA 432
15.8. Infracciones y sanciones. Artículos 170 y 171 LIVA; Artículo 83 RIVA 432
Capítulo 16
SUPUESTOS PRÁCTICOS
16.1. Supuesto Régimen General 435
16.1.1. Modelo 303 453
16.1.2. Modelo 390 461
16.1.3. Modelo 349 466
16.2. Supuesto Régimen Simplificado - Régimen General 468
16.2.1. Liquidación régimen simplificado 468
16.2.2. Liquidación régimen general 470
16.2.3. Liquidaciones trimestrales 470
16.2.4. Modelo 303 1T y 4T 471


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