En esta obra se analizan los aspectos fundamentales de la fiscalidad del teletrabajo, ante su expansión tras la pandemia de COVID-19 y su progresiva normalización posterior. La ausencia de una regulación expresa en el ámbito tributario genera importantes dudas que no encuentran una adecuada solución con la normativa vigente; de ahí la importancia de plantear propuestas que de lege ferenda puedan mejorar el tratamiento de esta figura, garantizando el respeto a los principios constitucionales de capacidad económica y seguridad jurídica. Para ello, se utilizan algunas referencias de Derecho Comparado que bien pudieran acogerse en nuestro país, fundamentalmente en el ámbito de la imposición personal sobre la renta.
Por otra parte, y dada la incidencia del teletrabajo en el incremento de la movilidad internacional de los trabajadores, la obra cuestiona la utilidad de las reglas que, tradicionalmente, se han venido utilizando para resolver los problemas de doble imposición, en un nuevo contexto en el que los países luchan por atraer a su territorio a teletrabajadores y profesionales cualificados que se mueven fácilmente en un entorno tan globalizado como el que existe en la actualidad, examinando la reciente reforma del régimen de impatriados tras la aprobación de la Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes.
ÍNDICE
Capítulo 1. EL TELETRABAJO: CONCEPTO Y DESARROLLO NORMATIVO

1.1. Consideraciones previas

1.2. El concepto de teletrabajo: diversas definiciones para referirse a una realidad en constante adaptación

1.3. Aspectos destacables en la evolución del teletrabajo desde la aparición de las primeras fórmulas de trabajo a distancia hasta la situación actual

1.4. Antecedentes del nuevo marco normativo del trabajo a distancia en España

Capítulo 2. LA REGULACIÓN DEL TRABAJO A DISTANCIA EN ESPAÑA

2.1. La urgente aprobación del Real Decreto-ley 28/2020, de 22 de septiembre de trabajo a distancia

2.2. Tramitación y aprobación de la Ley 10/2021, de 9 de julio de trabajo a distancia

2.3. Regulación del teletrabajo en las Administraciones públicas

Capítulo 3. APROXIMACIÓN A LA REGULACIÓN DEL TELETRABAJO EN DERECHO COMPARADO: ASPECTOS TRIBUTARIOS QUE PODRÍAN IMPLANTARSE EN NUESTRA LEGISLACIÓN

3.1. Alemania

3.2. Bélgica

3.3. Francia

3.4. Italia

3.5. Portugal

3.6. Reino Unido

3.7. Países Bajos

3.8. Irlanda

3.9. Otros países

3.10. Conclusiones

Capítulo 4. EL DERECHO A LA DOTACIÓN DE MEDIOS, EQUIPOS Y HERRAMIENTAS NECESARIAS PARA EL TELETRABAJO: TRATAMIENTO TRIBUTARIO PARA EL EMPLEADOR Y EL TELETRABAJADOR

4.1. El importe de los equipos e instrumentos necesarios para desarrollar el teletrabajo como gasto deducible para el empleador

4.2. ¿Es acertado considerar la entrega o uso de los equipos, medios e instrumentos al teletrabajador como una retribución en especie?

4.3. Tratamiento tributario de otras fórmulas alternativas a la dotación directa por parte del empleador de los equipos, instrumentos o medios para desarrollar su trabajo

Capítulo 5. RÉGIMEN FISCAL DE LAS COMPENSACIONES RETRIBUTIVAS DERIVADAS DEL TELETRABAJO

5.1. Tratamiento de los costes efectuados para compensar los gastos derivados del teletrabajo para el empleador

5.2. Naturaleza indemnizatoria de la compensación de costes ocasionados por el teletrabajo: ¿es aceptable que se considere como rendimiento del trabajo para el trabajador?

5.3. Propuestas de lege ferenda sobre el tratamiento tributario de la compensación de las asignaciones para gastos relacionados con el teletrabajo

Capítulo 6. LA PROBLEMÁTICA DE LA DEDUCIBILIDAD DE GASTOS DOMICILIARIOS DERIVADOS DEL TELETRABAJO

6.1. Trabajadores por cuenta ajena: inexistencia de regulación que recoja la deducción específica de gastos domiciliarios por teletrabajo. Inclusión en el artículo 19.2 d) LIRPF

6.2. Tratamiento de los gastos domiciliarios asociados a las actividades económicas: la afectación parcial de la vivienda a la actividad del autónomo

Capítulo 7. ALGUNAS PROPUESTAS DE INCENTIVOS FISCALES PARA PROMOCIONAR EL TELETRABAJO EN ESPAÑA

7.1. Modificaciones en la Ley del Impuesto sobre Sociedades: en especial, la creación de una deducción por gastos e inversiones vinculados al fomento del teletrabajo

7.2. Modificaciones en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Capítulo 8. CUESTIONES CONFLICTIVAS GENERADAS POR EL INCREMENTO DE LA MOVILIDAD INTERNACIONAL DE TRABAJADORES Y PROFESIONALES EN EL CONTEXTO DEL TELETRABAJO

8.1. La constatación de una nueva realidad: la deslocalización de los trabajadores y profesionales en el ámbito internacional

8.2. El centro de trabajo en el acuerdo de trabajo a distancia

8.3. La debilidad de los criterios de residencia fiscal ante el incremento de la movilidad de los trabajadores y profesionales a consecuencia del teletrabajo

8.4. La necesaria adaptación de los criterios del artículo 4.2 del Modelo de Convenio de la OCDE a la nueva realidad laboral internacional.

Capítulo 9. LA APLICACIÓN DE LAS ACTUALES REGLAS DE REPARTO DE LA TRIBUTACIÓN DE LAS RENTAS DEL TRABAJO INTERNACIONAL EN SUPUESTOS DE TELETRABAJO

9.1. Contribuyentes residentes en España que teletrabajan desde nuestro territorio contratados por empresas no residentes

9.2. Contribuyentes no residentes que teletrabajan desde España contratados por una empresa no residente

9.3. Trabajadores no residentes que teletrabajan desde fuera de España contratados por una empresa residente

9.4. Trabajador que alterna la estancia física en España y el extranjero, teletrabajando desde distintas jurisdicciones

Capítulo 10. OTRAS CUESTIONES RELACIONADAS CON LA MOVILIDAD DERIVADA DEL TELETRABAJO

10.1. La exención del artículo 7.p LIRPF y su aplicabilidad al trabajador efectivamente desplazado al extranjero

10.2. Retenciones y teletrabajo internacional

10.3. La aplicación del artículo 46 TRLIRNR a los teletrabajadores residentes en otros países de la Unión Europea

10.4. Tratamiento de los gastos derivados de la contratación de teletrabajadores no residentes y de las cuotas de la Seguridad Social de estos

10.5. Obligación de declarar y deducción por doble imposición internacional en el caso de trabajadores residentes que teletrabajan para empresas no residentes

10.6. Problemas para la determinación de la residencia habitual en una Comunidad Autónoma relacionados con la movilidad de teletrabajadores

10.7. Movilidad y cambios de vivienda habitual por teletrabajo: problemas para la aplicación de la exención por reinversión de la ganancia patrimonial en la adquisición de una nueva vivienda habitual (artículo 38.1 LIRPF)

Capítulo 11. INCENTIVOS FISCALES A LA MOVILIDAD DE LOS TRABAJADORES INTERNACIONALES: EN ESPECIAL LA REFORMA DEL RÉGIMEN DE IMPATRIADOS DEL ARTÍCULO 93 LIRPF POR LA LEY 28/2022, DE 22 DE DICIEMBRE

11.1. Nuevo visado y autorización de residencia para teletrabajadores internacionales: un paso necesario en la competición por la conquista del nómada digital

11.2. Luces y sombras de la reforma del régimen especial de desplazados del artículo 93 LIRPF

BIBLIOGRAFÍA