Fiscalidad de las herencias y donaciones. Excepto Navarra y País Vasco. Paso a paso. 2025. "Tratamiento fiscal de las herencias y donaciones en las comunidades autónomas de régimen común"

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El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) es un impuesto de naturaleza directa y subjetiva, que grava los incrementos patrimoniales obtenidos por las personas físicas a título gratuito. Su hecho imponible viene dado por la adquisición de bienes y derechos por herencia, legado u otro título sucesorio, por donación u otro negocio jurídico lucrativo inter vivos , o bien por la percepción de cantidades por beneficiarios de seguros de vida en determinados términos.

Por otra parte, se trata de un impuesto que se encuentra cedido a las comunidades autónomas; quienes, además, pueden asumir competencias normativas sobre ciertos elementos de relevancia, como las reducciones de la base imponible, la tarifa y los coeficientes o las deducciones y bonificaciones de la cuota.

A través de esta guía se trata de ofrecer una visión de conjunto sobre esta figura de nuestro sistema tributario. Para ello, la obra se estructura en torno a tres partes bien diferenciadas: una primera, en la que se desarrolla la normativa estatal y se lleva a cabo un estudio general del impuesto y de su esquema de funcionamiento; una segunda parte centrada en las particularidades de cada comunidad autónoma de régimen común, en la que se analiza la normativa dictada a este respecto por cada una de ellas (las reducciones, deducciones, bonificaciones y demás particularidades que contempla cada una); y, finalmente, una tercera parte en la que se incluyen casos prácticos (algunos de los cuales permiten comparar la tributación por regiones).

Todo ello, desde un lenguaje claro y sencillo, donde la exposición del contenido se acompaña, para su mejor comprensión, de esquemas, ejemplos prácticos, resolución de dudas frecuentes, resoluciones administrativas y sentencias de interés.

1. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)

2. Hecho imponible

2.1. Supuestos de no sujeción

2.2. Donaciones especiales y acumulación de donaciones y de contratos y pactos sucesorios

2.3. Presunción de hechos imponibles

2.4. Partición y exceso de adjudicación

2.5. Repudiación y renuncia a la herencia

3. Sujeto pasivo: obligación personal y real de contribuir

3.1. Responsable subsidiario del pago del ISD

3.2. No residentes

4. Devengo, obligaciones y modelos de presentación

5. Base imponible

5.1. Sucesiones. Adquisiciones mortis causa

5.2. Donaciones. Adquisiciones inter vivos

5.3. Reglas especiales aplicables a los seguros

5.4. Reglas especiales aplicables a los derechos de usufructo, uso, habitación y equiparables

5.5. Reglas especiales aplicables a otras instituciones reguladas específicamente: las sustituciones, los fideicomisos y las reservas

6. Base liquidable

6.1. Reducciones estatales en el ISD

6.1.1. Reducciones en adquisiciones mortis causa

6.1.2. Reducciones en adquisiciones inter vivos

7. Deuda tributaria. Tarifa y cuota

7.1. Error de salto

7.2. Deducciones y bonificaciones

8. Régimen de autoliquidación

8.1. Comprobación de valores

8.2. Liquidaciones parciales a cuenta, pago, aplazamiento y fraccionamiento de pago

9. Cesión del ISD a las CC.AA.

Andalucía

Aragón

Asturias

Cantabria

Castilla-La Mancha

Castilla y León

Cataluña

Comunidad Valenciana

Extremadura

Galicia

Islas Baleares

Islas Canarias

La Rioja

Comunidad de Madrid

Murcia

ANEXO I. CASOS PRÁCTICOS

ANEXO II. TABLAS

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