Este estudio se enmarca en el actual contexto en el que el sistema tributario internacional vigente se encuentra obsoleto para regular los nuevos modelos de economía digitalizada. Ante la necesidad de adaptar la realidad jurídica a este nuevo entorno determinado por las Revoluciones digitales, se ha aprobado el Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales de manera unilateral por España. Este trabajo tiene por objeto, tras una presentación de los retos digitales a los que se enfrenta el sistema tributario y las principales medidas internacionales que se encuentran en negociación, realizar un estudio sistemático de este tributo y examinar la conformidad del citado impuesto con la Constitución Española y con los ordenamientos internacional y supranacional (en particular, de la Unión Europea). Por último, se concluye, tras un análisis científico, con las posibles deficiencias que presenta este impuesto y se ofrecen propuestas de lege ferenda al respecto. Estas deficiencias en la determinación del tributo generan una importante inseguridad jurídica que, probablemente, desencadenará en una numerosa litigiosidad. Ello pues cuantiosos aspectos señalados en este trabajo dependerán de la interpretación que realice la Administración en las eventuales comprobaciones administrativas, así como los jueces y tribunales en los conflictos que se generen entre la Hacienda Pública y los contribuyentes.
ÍNDICE
Prólogo

Introducción

Capítulo I. LA FISCALIDAD DE LA ECONOMÍA DIGITALIZADA

1. Los retos digitales

2. Un nuevo nexo de tributación: los Pilares de la OCDE y la Propuesta de Directiva de la UE

3. La respuesta de la Organización de Naciones Unidas

4. Coexistencia de los Pilares OCDE y el artículo 12B ONU

Capítulo II. EL IMPUESTO SOBRE DETERMINADOS SERVICIOS DIGITALES

1. Contextualización

2. Hecho imponible

3. Sujeto pasivo

4. Deuda tributaria

5. Obligaciones formales, infracciones y sanciones y declaración

Capítulo III. ANÁLISIS CRÍTICO DEL IMPUESTO

1. La transición del IDSD al Pilar I OCDE

2. La regulación europea. Ayudas de Estado

3. La naturaleza jurídica

4. La constitucionalidad del impuesto

CONCLUSIONES Y PROPUESTA DE LEGE FERENDA

BIBLIOGRAFÍA

ANEXO I. Propuesta de Directiva (UE) del impuesto sobre servicios digitales

ANEXO II. Ley 4/2020, de 15 de octubre, del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales

ANEXO III. Real Decreto 400/2021, de 8 de junio, por el que desarrollan las reglas de localización de los dispositivos de los usuarios y las obligaciones formales del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales, y se modifica el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio