En los últimos años se ha observado un creciente interés por el estudio de los aspectos jurídico-tributarios referidos a los artistas y deportistas profesionales. La salvaguarda por mejorar la justicia tributaria en este ámbito ha propiciado tanto el actuar legislativo -doméstico e internacional- (manifestado a través del dictado de normas ad hoc), como el judicial (con puntuales pronunciamientos de gran impacto social, sobre todo en su ámbito penal) y administrativo (constatado por las precisas actuaciones de comprobación de la AEAT en torno a este sector de contribuyentes).

El libro que el lector tiene en sus manos analiza, desde un punto de vista jurídico, las medidas fiscales más relevantes que recoge el Ordenamiento Jurídico Español tendentes al gravamen de la renta obtenida en España por las personas físicas (residentes y no residentes en territorio español) que desarrollan la actividad de artistas y deportistas . De este modo, tras delimitar el concepto jurídico-tributario de artista y deportista , se estudian, de manera exhaustiva, a la luz de la normativa vigente, de la jurisprudencia y de la doctrina administrativa y científica más relevante, los principales elementos contenidos en el IRPF que tienen un interés más directo para estos profesionales. Entre ellos, cabe destacar el análisis de aspectos tales como: la residencia fiscal, a efectos de fijar la condición de contribuyente por este impuesto desde la perspectiva de la legislación doméstica (con un breve excursus por determinados aspectos relativos al Impuesto sobre la Renta de los no Residentes), sin obviar una especial referencia al contenido de los Convenios Internacionales para evitar la doble imposición de la renta suscritos por España y a los países y territorios calificados como paraísos fiscales; las exenciones específicas que les pueden resultar de mayor aplicación; los rendimientos del trabajo (delimitando la condición del profesional que ejerce su labor bajo una relación laboral especial del que lo hace a través de otra relación jurídica); determinados rendimientos del capital mobiliario (en particular, los derechos de imagen); los rendimientos de las actividades profesionales; las ganancias y pérdidas patrimoniales procedentes de los elementos afectos a la actividad profesional; la reducción por aportaciones a la mutualidad de previsión social a prima fija de deportistas profesionales y de alto nivel; la imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen; las deducciones de la cuota aplicables a los profesionales; los aspectos relacionados con la gestión del impuesto; y, por último, los regímenes transitorios que pueden tener incidencia directa con el ejercicio de estas actividades profesionales.

Introducción

I. GENERALIDADES: FUENTES NORMATIVAS

1. El contribuyente del IRPF

2. Residencia habitual en territorio español

3. Cambios de residencia a un paraíso fiscal

4. Contribuyentes opcionales

5. Residencia autonómica

6. El régimen de atribución de rentas

7. El contribuyente del IRNR: artistas y deportistas no residentes

8. Precisiones relativas a la tributación de determinadas rentas obtenidas en otros países por artistas y deportistas residentes en territorio español

II. NATURALEZA, OBJETO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IRPF

III. HECHO IMPONIBLE Y RENTAS EXENTAS

1. Introducción

2. Principales exenciones aplicables a los artistas y deportistas

IV. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

V. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO

VI. RENDIMIENTOS DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS

1. La modalidad normal del régimen de estimación directa

2. El régimen de estimación directa, modalidad simplificada

VII. LAS GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES DERIVADAS DE ELEMENTOS AFECTOS A LA ACTIVIDAD

VIII. REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE: MUTUALIDAD DE PREVISIÓN SOCIAL A PRIMA FIJA DE DEPORTISTAS PROFESIONALES Y DE ALTO NIVEL

IX. REGÍMENES ESPECIALES: IMPUTACIÓN DE RENTAS POR LA CESIÓN DE DERECHOS DE IMAGEN

X. LAS DEDUCCIONES DE LA CUOTA EN LA ACTIVIDAD PROFESIONAL

XI. LA GESTIÓN DEL IMPUESTO

1. Obligaciones contables y registrales: los libros registro

2. La obligación de emitir facturas

3. Los pagos a cuenta del Impuesto: las retenciones, los ingresos a cuenta y los pagos fraccionados

4. Otras obligaciones del contribuyente: la declaración del IRPF y la declaración de operaciones con terceros

XII. EFECTOS TRANSITORIOS APLICABLES A REGÍMENES O INCENTIVOS VIGENTES ANTERIORMENTE

1. El régimen de transparencia fiscal aplicable a las sociedades de profesionales y a los artistas y deportistas

2. Reinversión de beneficios extraordinarios

BIBLIOGRAFÍA